Retenciones e Ingresos a cuenta en la empresa

Las empresas que abonan “determinadas rentas”, legalmente establecidas, están obligadas a retener del percepctor una determinada cantidad de dinero e ingresar su importe en la Hacienda Pública. De esta forma, la empresa que abone estas rentas debe:

  • Retener -> Detraer una determinada cantidad de dinero de estos rendimientos abonados.
  • Ingresar a cuenta -> Declarar las cantidades retenidas e ingresarlas en el Tesoro en los plazos y con las formas legalmente establecidas.
Así, por ejemplo, si la empresa tiene trabajadores, debe retener una determinada cantidad del sueldo abonado a sus empleados para posteriormente ingresarlo en la Hacienda Pública. Estas cantidades le servirán al trabajador como “pago a cuenta o anticipo” de su declaración anual de la renta. Lo mismo ocurre con las retenciones que practica el Banco en los rendimientos del capital que abona por la contración de cuentas o depósitos.

OBLIGACIONES FORMALES DE LA EMPRESA TRAS LA RETENCIÓN DE RENTAS

  • Declaración trimestral: Las retenciones practicadas se declararán trimestralmente, en el modelo 111, entre los días 1 al 20 de los meses de abril, julio, octubre y enero, en relación con las cantidades retenidas y los ingresos a cuenta correspondientes al primero, segundo, tercero y cuarto trimestres del año natural, respectivamente. No obstante, la obligación será mensual para quienes deban declarar también mensualmente en el IVA, lo que sucede, por ejemplo, con las Grandes Empresas.
  • Declaración resumen anual: Deberá presentar un resumen anual informativo de las retenciones e ingresos a cuenta efectuados, en el modelo 190, del 1 al 20 de enero del año siguiente.
  • Certificado con las rentas retenidas: Además, está obligado a entregar al contribuyente un certificado acreditativo de los datos retenidos y a detallar la retención en el momento del pago (certificado de retenciones). Debe ponerse a disposición del contribuyente con anterioridad a la apertura del plazo para la presentación de la declaración del Impuesto sobre la Renta.

MODELOS Y FORMA DE PRESENTACIÓN

Las Sociedades Limitadas y las Sociedades Anónimas deben presentar las declaraciones obligatoriamente por Internet. Los autónomos y el resto de entidades pueden hacerlo de forma telemática, pero no es obligatorio.

¿CUALES SON LAS RENTAS SOMETIDAS A RETENCIÓN?

Sólo debe retenerse cuando se abona alguna de las siguientes rentas (recogidas en los art. 175 y ss. del Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento del IRPF):

1.-Rendimientos del trabajo:

La cuantía de la retención que se le hace al trabajador en su nómina no es fija, sino que se establece en función del salario abonado y de las circunstancias personales del trabajador (estado civil, número de hijos, ascendientes a su cargo, etc.)

Casos particulares:

  • Rendimientos del trabajo que se perciban por la condición de administradores o miembros de los consejos de administración, de las juntas que hagan sus veces y demás miembros de otros órganos representativos, se aplica un porcentaje del 35% sobre la cuantía íntegra de la retribución, excepto en los períodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicará un 42%. El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deducción.
  • Rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, los tipos de retención serán los siguientes (el porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deducción):
    • a) Rendimientos satisfechos o abonados hasta el 31 de agosto de 2012 el 15%.
    • b) Rendimientos satisfechos o abonados desde el 1 de septiembre de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2013 el 21%.
    • c) Rendimientos satisfechos a partir del 1 de enero de 2014 el 19%.
  • Atrasos de rendimientos del trabajo que corresponda imputar a ejercicios anteriores, se les aplicará el tipo fijo del 15%, salvo que resulten aplicables los apartados a) o b) anteriores.

2.-Rendimientos del capital mobiliario:

La retención será el resultado de aplicar el 19% a la base de retención, excepto en los períodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicará el 21%. El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deducción.

3.-Rendimientos derivados de actividades económicas:

Actividades profesionales, en general, la cuantía de la retención se obtendrá aplicando los siguientes porcentajes sobre la retribución íntegra:

I. Rendimientos satisfechos o abonados hasta el 31 de agosto de 2012:

  • Con carácter general, el 15%.
  • En el período impositivo de inicio de la actividad y en los dos siguientes, el 7%.

II. Rendimientos satisfechos o abonados desde el 1 de septiembre de 2012:

a) Con carácter general:

  • Desde el 1 de septiembre de 2012 hasta el 31 de diciembre de 2013 el 21 %.
  • Desde el 1 de enero de 2014 el 19%.

b) En el período impositivo de inicio de la actividad y en los dos siguientes, el 9%.

Para la aplicación del tipo de retención reducido, los contribuyentes deberán comunicar al pagador de los rendimientos la concurrencia de dicha circunstancia, quedando obligado el pagador a conservar la comunicación debidamente firmada.

Actividades agrícolas y ganaderas, en general, la cuantía se calcula aplicando el porcentaje del 2% sobre los ingresos íntegros; en el caso de actividades de engorde de porcino y avicultura se aplicará el porcentaje del 1%.

Actividades forestales, la retención será el resultado de aplicar el porcentaje del 2% al ingreso íntegro.

Actividades económicas cuyo rendimiento neto se determine en estimación objetiva y estén dados de alta en determinados epígrafes señalados en el Reglamento del IRPF, se aplicará el tipo de retención del 1%.

4.-Ganancias patrimoniales

Ganancias derivadas de transmisiones o reembolsos de acciones y participaciones de instituciones de inversión colectiva, se calcula la retención aplicando el porcentaje del 19% sobre la cuantía de la ganancia, excepto en los períodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicará el 21%.

Ganancias patrimoniales derivadas de los aprovechamientos forestales de los vecinos en montes públicos, se calculará la retención aplicando el 19% de su importe, excepto en los períodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicará el 21%.

5.-Otras rentas sujetas a retención o ingreso a cuenta

Estarán sujetas a retención o ingreso a cuenta independientemente de su calificación:

  • Premios que se entreguen como consecuencia de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, la retención será el 19% del importe del premio, excepto en los períodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicará el 21%.
  • Rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos. La retención será el 19% de la cuantía íntegra del ingreso excluido el Impuesto sobre el Valor Añadido, excepto en los períodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicará el 21%. El porcentaje se reduce en un 50% cuando se trate de rendimientos obtenidos en Ceuta y Melilla que den derecho a deducción.
  • Rendimientos procedentes de la propiedad intelectual, industrial, de la prestación de asistencia técnica, del arrendamiento de bienes muebles, negocios o minas y del subarrendamiento de los bienes anteriores. La retención será el 19% de la cuantía de la retribución, excepto en los períodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicará el 21%.
  • Rendimientos derivados de la cesión del derecho a la explotación del derecho de imagen. La retención será, con carácter general, el 24% del ingreso íntegro, salvo en el régimen especial de imputación previsto en el artículo 92.8 de la LIRPF que se aplicará el 19%, excepto en los períodos impositivos 2012 y 2013 que se aplicará el 21%.

RETENCIONES EN EL IMPUESTO DE SOCIEDADES

Las entidades que satisfagan o abonen rentas sujetas al Impuesto de Sociedades, estarán obligadas a retener y efectuar ingresos a cuenta, en concepto de pago a cuenta, la cantidad que resulte de aplicar los porcentajes de retención a la base de retención, y a ingresar su importe.

Deberá practicarse retención, en concepto de pago a cuenta del Impuesto sobre Sociedades correspondiente al perceptor, respecto de:

  • Las rentas derivadas de la participación en fondos propios de cualquier tipo de entidad, por ejemplo, acciones; de la cesión a terceros de capitales propios, (préstamos) y las restantes rentas que tengan la consideración de rendimientos de capital mobiliario a efectos del IRPF.
  • Los premios derivados de la participación en juegos, concursos, rifas o combinaciones aleatorias, estén o no vinculados a la oferta, promoción o venta de determinados bienes, productos o servicios. No exisitirá rentención en los premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estén exentos del gravamen especial sobre los premios de determinadas loterías y apuestas, regulado en la disposición adicional trigésima tercera de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre.
  • Las contraprestaciones obtenidas como consecuencia de la atribución de cargos de administrador o consejero en otras sociedades.
  • Las rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones económicas.
  • Las rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos, aun cuando constituyan ingresos derivados de explotaciones económicas.
  • Las rentas obtenidas como consecuencia de las transmisiones o reembolsos de acciones o participaciones representativas del capital o patrimonio de instituciones de inversión colectiva.

La base de retención es, con carácter general, la contraprestación íntegra exigible o satisfecha, y el tipo de retención del 19% con las siguientes excepciones:

  • Cuando se trate de rentas procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de inmuebles urbanos situados en Ceuta, Melilla o sus dependencias, obtenidas por entidades domiciliadas en dichos territorios o que operen en ellos mediante establecimiento o sucursal, dicho porcentaje se dividirá por dos.
  • En el caso de rentas procedentes de la cesión del derecho a la explotación de la imagen o del consentimiento o autorización para su utilización, el 24%.
  • En el caso de premios de loterías y apuestas que, por su cuantía, estuvieran sujetos y no exentos del gravamen especial de determinadas loterías y apuestas, el 20%
Compartir: